从2026年起初，当地税务局决然接过了非居民企业所得税的部分征管权限，此一变化径直影响着无数企业以及个人的跨境支付税款该交付给谁的难题。往昔不少纳税人弄不明白哪那笔税该至国税交付、哪笔该往地税交付，如今规则明晰了：支付方归属谁管理，这笔源泉扣缴的非居民企业所得税便归属谁管理。
非是居民企业于中国国内获取某些特定所得之际，要依企业所得税法第三十七条规矩实行源泉扣缴。于此，负有扣缴责任之人乃是付款的地域之内的单位亦或是个人。国税发120号文件清晰直白地表明，此项应当前去扣缴的税款归口支付方的所得税主管税务机关来负责实施征收。也就是说倘若支付方归地方税务局管治，这笔非居民企业所得税便由地方税务局予以征缴。
以个人合伙企业作为例子，这类企业自身并不缴纳企业所得税，而是由投资者缴纳个人所得税，归地方税务局进行管理。当此合伙企业向境外非居民企业支付符合条件的所得之际，它便成为了扣缴义务人。依据新规则，这笔作为代扣代缴的非居民企业所得税税款，必须申报缴纳至它的主管地方税务局。
需准确领会哪些所得需源泉扣缴，就得透彻把握企业所得税法第三条第三款，此条款含三个关键词，即非居民企业、境内所得、没有机构场所或者所得与机构场所没有实际联系，唯有同时符合这三个条件，才归属源泉扣缴的范畴，要是非居民企业于境内设立了机构场所，并且所得与该机构场所有实际联系，那就得自行申报纳税了。
在实际工作里进行判断时并非是复杂的。对于那种并非居民企业的情况，只要不存在派人前来中华人民共和国，另外也不存在委托代理人于中国领域范围之内开展经营活动，这样一来它所获取的某些特定种类的所得就会自动归入源泉扣缴的范畴之中。这些所得涵盖转让处于中国境内的不动产，转让属于中国居民企业的股权，获取自中国企业的股息红利分额，由中国企业给付的利息租金以及特许权使用费等等。
实施条例第五条清清楚楚写明机构场所的定义，涵盖管理机构，营业机构，办事机构，再者包含委托的营业代理人。倘若派遣员工来中国提供劳务，或者委托中国人代签合同、储存货物，便由此构成机构场所。一旦存在机构场所，并且所得系经由这个机构场所获取，那就得自行报税，而不许再让支付方进行代扣代缴了。
比如说，有境外企业派遣员工前来中国境内，为境内提供技术咨询方面的服务，尽管所得是源自中国，然而因人员于境内活动进而形成了劳务场所，这般便构成了机构场所。在这种情形之下，境外企业要自行前往劳务发生地的国家税务局，去申报缴纳企业所得税，并非由接受服务的境内企业进行代扣代缴。
实施条例第八条里有对实际联系此概念的具体解释，主要讲的是，非居民企业于境内所设的机构场所，是不是拥有可据以获取所得的股权、债权，又或者是不是拥有、管理、控制着能据以取得所得的财产。要是境外企业经设在中国的办事处持有某家公司之股权，那么这笔股息所得便与机构场所有实际联系，不可实行源泉扣缴。
从实际操作层面清晰可察，境外企业于中国所设代表处，该代表处介入了某一投资的决策以及管理工作，如此一来，这项投资所产生的收益便需由代表处自行进行申报。与之相反，若境外企业仅仅是单纯持有中国公司的股票，且未经由境内的任何机构场所展开管理，那么分红所得则归属源泉扣缴的范畴。
实施条例第七条针对所得来源地作出了详细规定，不同类型的所得，其判定标准不一样 先看销售货物，是以交易活动发生地作为考察点 再看提供劳务，是基于劳务发生地来判定 接着提到不动产转让，是依据不动产所在地予以考量 权益性投资资产转让，则要看其被投资企业所在地进行判断 像股息红利，是看分配所得税的企业所在地 而利息租金特许权使用费，是依照负担支付的企业或个人所在地来确定。
有一点值得留意，销售货物所得，若是发生在境内，常常会构成机构场所，所以大体上不属于源泉扣缴的范围。提供劳务所得，要是发生在境内，往往也会构成机构场所，故而基本上不属于源泉扣缴的范畴。而利息所得，只要支付方在中国境内，不管非居民企业有没有机构场所，都能够实行源泉扣缴。租金所得，只要支付方在中国境内，无论非居民企业有没有机构场所，都可以实行源泉扣缴。特许权使用费所得，只要支付方在中国境内，不管非居民企业有没有机构场所，都能够实行源泉扣缴。关键在于看支付方是由谁来管理的。
依照国税发 120 号文件的规定，源泉扣缴的税款由支付方的所得税主管税务机关负责征收，支付方若为缴纳企业所得税的居民企业，那要看该企业所得税是由国税管理还是由地税管理，支付方要是个人独资企业、合伙企业、个体工商户或者自然人，它们缴纳的是个人所得税，都归属地方税务局管理，如此一来它们代扣的非居民企业所得税同样归地方税务局管理。
比如说，有一家中外合资经营企业，其向境外支付借款利息，当其企业所得税由国家税务局进行征管时，那么它代扣的非居民企业所得税就要相应申报缴纳至国家税务局。反过来瞧，倘若有一家于2009年以后新办的缴纳营业税的企业，它向境外支付租金，且其企业所得税归属地方税务局管理，那么它代扣的税款就得交给地方税务局。
你看到这儿的时候，应该是弄明白了，对于非居民企业所得税的征管权限划分而言，关键要看支付方这个扣缴义务人自身是由哪个税务机关进行管理的。你认为这种依据支付方主管税务机关来确定税款归属的做法，在实际操作期间会不会为纳税人带来更多的便利呢？欢迎于评论区分享你的看法，点个赞以便让更多人能够看到这个实用的税务知识点。
